El impuesto de sociedades conceptos generales 3

EL IMPUESTO DE SOCIEDADES

1. Conceptos generales 3

1.1 ¿Qué es el impuesto de sociedades? 3

1.2. Ámbito de aplicación 3

1.3. Hecho imponible 3

1.4. Sujeto pasivo 3

1.5. Período impositivo y devengo del impuesto 4

1.6. Esquema de liquidación 4

2. Base imponible 5

2.1. Base imponible 5 2.2. Requisitos para que un gasto sea deducible y gastos no deducibles 5

2.3 Amortizaciones 7

2.3.1. Requisitos para la deducibilidad de las amortizaciones 7

2.3.2. Métodos de amortización legalmente establecidos 7

2.3.3. Amortiz. de activos adquiridos mediante leasing 10

2.4. Pérdidas por deterioro 13

3. Operaciones vinculadas 14

4. Imputación temporal de ingresos y gastos. Compensación bases negativas 15

5. Compensación de bases imponibles negativas 16

6. Tipos de gravamen 17

7. Deducciones por doble imposición y bonificaciones 18

7.1. Deducciones por doble imposición 18

7.2. Bonificaciones 19

8. Deducciones para incentivar la realización de determinadas actividades 20

8.1. Deducción por creación de empleo para trabajadores. minusválidos 20

8.2. Deducción por reinversión de beneficios extraordinarios 20

8.3. Deducción creación de empleo: contrato de emprendedores 21

9. Retenciones e ingresos a cuenta. Pagos fraccionados. Obligaciones formales 22

9.1. Retenciones e ingresos a cuenta 22

9.2. Los pagos fraccionados 23

9.3. Obligaciones formales 25

10. Régimen de incentivos a las empresas de reducida dimensión 26

10.1. Ámbito de aplicación 26

10.2. Amortizaciones 27

10.3. Pérdidas por deterioro de créditos por insolvencias de deudores 31

10.4 Régimen especial del arrendamiento financiero 32

10.5. El tipo de gravamen 32

11. Contabilización del impuesto sobre beneficios 33

11.1. Conceptos básicos 33

11.2. El impuesto corriente 33

11.3. El impuesto diferido 35

Ejercicios sin resolver 39

Ejercicio completo resuelto 41

1. CONCEPTOS GENERALES

1.1 ¿Qué es el impuesto sobre sociedades?

1. 
   Tributo de carácter directo. Grava una manifestación directa de la capacidad de pago del sujeto pasivo, la obtención de renta.
   
2. 
   Tributo personal. El hecho imponible se define por referencia a una persona determinada, que es la persona jurídica receptora de la renta.
   
3. 
   Tributo que grava la renta total del sujeto pasivo.
   
4. 
   Tributo de devengo periódico, al establecerse cortes temporales, periodos impositivos, para autoliquidar las obligaciones con la Hacienda pública.
   

1.2. Ámbito de aplicación