Resolución de 20. 07. 09, del Departamento de Recaudación de la aeat, boe






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ECOFORO.- Colegio de Economistas de Alicante
Obligaciones Formales/2009
Octubre de 2009

CONTENIDO

1.- NOVEDADES EN LOS APLAZAMIENTOS O FRACCIONAMIENTOS DE DEUDAS TRIBUTARIAS
1. A.- EXONERACIÓN DE LA OBLIGACIÓN DE APORTAR

GARANTÍAS.
1. B.- DOMICILIACIÓN BANCARIA DE APLAZAMIENTOS O

FRACCIONA- MIENTOS DE PAGO.


2.- MODIFICACIÓN DE LÍMITES Y PROCEDIMIENTO DE EMBARGO TELEMÁTICO
2. A.- MODIFICACIÓN DEL PROCEDIMIENTO PARA EFECTUAR POR

MEDIOS TELEMÁTICOS EL EMBARGO DE DINERO EN CUENTAS

ABIERTAS EN ENTIDADES DE CRÉDITO.
2. B.- NUEVO LÍMITE PARA EFECTUAR POR MEDIOS TELEMÁTICOS

EL EMBARGO DE DINERO EN CUENTAS ABIERTAS EN ENTIDADES

DE CRÉDITO


3.- NOVEDADES EN EL PAGO TELEMÁTICO DE DEUDAS TRIBUTARIAS

* * *


CUADRO DE NOVEDADES NORMATIVAS EN EL PROCEDIMIENTO DE RECAUDACIÓN
1. A.- EXONERACIÓN DE LA OBLIGACIÓN DE APORTAR GARANTÍAS EN LOS APLAZAMIENTOS O FRACCIONAMIENTOS DE DEUDAS TRIBUTARIAS
(Orden EHA/1030/2009, de 23 de abril, BOE 30.04.09

y Orden EHA/1621/2009, de 17 de junio, BOE 18.06.09)
Entrada en vigor: 1.05.09 y 19.06.09, respectivamente

1. B.- DOMICILIACIÓN BANCARIA DE APLAZAMIENTOS O FRACCIONAMIENTOS
(Orden EHA/1658/2009, de 12 de junio, BOE 23.06.09).
Entrada en vigor: La Orden entra en vigor el 1.10.09.
No obstante, la utilización de la domiciliación como medio de pago obligatorio de aplazamientos y fraccionamientos solo será exigible respecto de aquellas solicitudes que se presenten ante la AEAT a partir del 1.01.10.

2. A.- MODIFICACIÓN DEL PROCEDIMIENTO PARA EFECTUAR POR MEDIOS TELEMÁTICOS EL EMBARGO DE DINERO EN CUENTAS ABIERTAS EN ENTIDADES DE CRÉDITO.
(Resolución de 20.07.09, del Departamento de Recaudación de la AEAT, BOE

29.07.09)
Entrada en vigor de la Resolución: Aplicable a partir del 1.09.09.

2. B.- NUEVO LÍMITE PARA EFECTUAR POR MEDIOS TELEMÁTICOS EL EMBARGO DE DINERO EN CUENTAS ABIERTAS EN ENTIDADES DE CRÉDITO
(Resolución de 10.07.09, de la Dirección General de la AEAT, BOE 22-07-09)
Entrada en vigor de la Resolución: 1.08.09.

3.- NOVEDADES EN EL PAGO TELEMÁTICO DE DEUDAS TRIBUTARIAS
(Resolución de 3.06.09 de la Dirección General de la AEAT, BOE

25.06.09):
Entrada en vigor: a partir del 1.07.09. No obstante, la aplicación del pago mediante cargo en cuenta a través de personas apoderadas quedará condicionada a que cada una de las Entidades colaboradoras adheridas al procedimiento remitan comunicación al Departamento de Informática Tributaria de la AEAT en la que manifiesten expresamente haber adaptado sus sistemas para llevar a cabo correctamente este tipo de operaciones. Dicha comunicación deberá efectuarse antes del 31.12.09.

* * *


1.- NOVEDADES EN LOS APLAZAMIENTOS O FRACCIONAMIENTOS DE DEUDAS TRIBUTARIAS

1.A.- EXONERACIÓN DE LA OBLIGACIÓN DE APORTAR GARANTÍAS

1.A.1.- NORMATIVA

- Artículo 82.2.a) de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria

- Orden HAC/157/2003, de 30 de enero: estableció el límite exento de la obligación de aportar garantías en las solicitudes de aplazamiento o fraccionamiento en 6.000 euros.

- Disposición Adicional Segunda del RD 1065/2007, de 27 de julio (RGAT): fija en 6.000 euros el límite exento de la obligación de aportar garantías en las solicitudes de aplazamiento y fraccionamiento, en tanto no se establezca otra cuantía por el Ministro de Economía y Hacienda, en uso de la habilitación que la propia disposición adicional contiene en su favor.

* NOVEDAD!!
- Orden EHA/1030/2009, de 23 de abril (BOE 30.04.09): eleva el límite exento de la obligación de aportar garantía en las solicitudes de aplazamiento o fraccionamiento a 18.000 euros, para las deudas de derecho público gestionadas por la AEAT y por los órganos u organismos de la Hacienda Pública Estatal.

- Orden EHA/1621/2009, de 17 de junio (BOE 18.06.09): eleva a 18.000 euros el límite exento de la obligación de aportar garantía en las solicitudes de aplazamiento o fraccionamiento de deudas derivadas de tributos cedidos cuya gestión recaudatoria corresponda a las Comunidades Autónomas (arts. 48.3 y 49.2 de la Ley 21/2001, de 27 de diciembre).

* NOVEDAD!!
EN AMBOS CASOS (deudas de derecho público gestionadas por la AEAT y deudas derivadas de tributos cedidos cuya gestión recaudatoria corresponda a las Comunidades Autónomas) :
- El importe máximo que permite la exención de garantías se aplica a deudas cuyo importe, en conjunto, no exceda de 18.000 euros (antes: 6.000 euros).
1.A.2.- CONTENIDO DE LAS ÓRDENES EHA/1030/2009, DE 23 DE ABRIL Y EHA/1621/2009, DE 17 DE JUNIO

Ámbito de aplicación:




Orden EHA/1030/2009,

de 23 de abril (BOE 30.04.09)

(art. 1)



Orden EHA/1621/2009,

de 17 de junio (BOE 18.06.09)

(art. 1)



Solicitudes de aplazamiento y fraccionamiento de pago de las deudas de derecho público gestionadas por la AEAT y por los órganos u organismos de la Hacienda Pública Estatal.

Por ejemplo:


  • Tributos estatales no cedidos, tasas estatales,…

  • Multas de Tráfico

  • Embargos procedentes de otras Administraciones Públicas,…





Solicitudes de aplazamiento y fraccionamiento de pago de deudas derivadas de tributos cedidos a las Comunidades Autónomas, cuando le corresponda a éstas, por delegación del Estado, la recaudación de tales deudas.
Por ejemplo:


  • Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

  • Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados

  • Tributos sobre el Juego




Se excluyen las deudas a que se refiere el Reglamento CEE 2913/1992, del Consejo, de 12 de octubre, por el que se aprueba el Código Aduanero Comunitario, que se regularán por lo dispuesto en dicho Reglamento, salvo las que se contraigan en aplicación del artículo 220 del mismo.

Respecto de los tributos propios de las CC. AA. y demás ingresos de derecho público, deben ser las CC. AA. las que regulen específicamente la elevación del límite aplicable.



1.A.3.- Exención de garantías (art. 2 de ambas Órdenes):


  • Deudas cuyo importe, en conjunto, no exceda de 18.000 euros.




    • Se acumularán en el momento de la solicitud:




      • Las deudas a que se refiere la propia solicitud




      • Cualesquiera otras deudas del mismo deudor para las que se haya solicitado y no resuelto el aplazamiento o fraccionamiento




      • El importe de los vencimientos pendientes de ingreso de las deudas aplazadas o fraccionadas, salvo que estén debidamente garantizadas.




      • En todos los casos:




        • Que consten en las bases de datos del órgano de recaudación competente,




        • Aquellas otras deudas acumulables que, no constando en sus bases de datos, le hayan sido comunicadas por otras Administraciones, órganos u organismos.




  • Que se encuentren:




    • En período voluntario de pago, o




    • En período ejecutivo de pago (sin perjuicio del mantenimiento, en este caso, de las trabas existentes sobre bienes y derechos del deudor en el momento de la presentación de la solicitud).




  • Adicionalmente:




    • El aplazamiento o fraccionamiento es único por deudor




    • El mantenimiento y eficacia del acuerdo de aplazamiento y fraccionamiento, queda condicionado a que el solicitante se encuentre al corriente de sus obligaciones tributarias durante la vigencia del acuerdo (art. 52.2 RD 939/2005, de 29 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de Recaudación).

1.A.4.- Solicitudes en tramitación (Disposición Transitoria Única):
Las solicitudes de aplazamiento y fraccionamiento en tramitación a la entrada en vigor de las respectivas Órdenes seguirán rigiéndose por lo establecido en la normativa vigente a la fecha de presentación de la correspondiente solicitud.


1.A.5.- Entrada en vigor (Disposición Final Única):




Orden EHA/1030/2009,

de 23 de abril



Orden EHA/1621/2009,

de 17 de junio


Día siguiente a su publicación: 1.05.09



Día siguiente a su publicación: 19.06.09



* * *

1.B.- DOMICILIACIÓN DEL PAGO DE APLAZAMIENTOS O FRACCIONAMIENTOS DE DETERMINADAS DEUDAS CUYA GESTIÓN TIENE ATRIBUIDA LA AEAT.
La Orden EHA/1658/2009, de 12 de junio (BOE 23.06.09), establece el procedimiento y las condiciones para la domiciliación del pago de determinadas deudas cuya gestión tiene atribuida la AEAT. Extiende la colaboración social en el ámbito de la AEAT a la solicitud por vía telemática de aplazamientos y fraccionamientos de pago así como de compensaciones a instancia de parte, con independencia de que tales solicitudes sean o no formuladas al tiempo de la presentación de declaraciones tributarias, lo que supone un intento adicional de facilitar el cumplimiento de obligaciones ante la AEAT.
- La Orden refunde plazos y posibilidades de las operaciones que se pueden realizar con la domiciliación a través de la página web de la AEAT.
- Amplía la colaboración social a la presentación por Internet de aplazamientos, fraccionamientos y compensaciones para cualquier obligado, y no sólo –como ocurría hasta ahora- para los contribuyentes obligados a presentar autoliquidaciones telemáticamente (grandes empresas, sociedades anónimas y sociedades de responsabilidad limitada, fundamentalmente). Para ello, aprueba un nuevo modelo de representación en su DA 1ª.
- Amplía a los modelos 130, 131, 216, 310 y 311 la nueva fórmula de gestión de los aplazamientos, fraccionamientos y compensaciones por Internet con NRR (DA 2ª) (antes sólo se admitía en los modelos 110, 115, 117, 123, 124, 126, 128, 202 y 300), y permite, además, utilizar la domiciliación para el modelo 210 (exclusivamente para el tipo de renta 02, rentas imputadas de bienes inmuebles urbanos), sustituyendo al antiguo modelo 214.
- A partir del próximo 1.01.10, el único medio de pago en los supuestos de aplazamiento o fraccionamiento será la domiciliación bancaria.
- El procedimiento estará plenamente en vigor para solicitudes presentadas a partir de 1.01.10, pero, opcionalmente, se pueden domiciliar los vencimientos restantes de solicitudes vigentes en el momento de entrada en vigor de la Resolución (1.10.09), telefónicamente o por Internet.


  • 1.B.1.- OBJETIVO DE LA DOMICILIACIÓN BANCARIA (de autoliquidaciones, de declaraciones, de otras deudas, incluso de aplazamientos o fraccionamientos de pago).




    • Reducción de costes




    • Facilitar al máximo el cumplimiento de la obligación de pago.



  • 1.B.2.- CARACTERÍSTICAS BÁSICAS




    • La domiciliación bancaria del pago de autoliquidaciones sólo está disponible para presentaciones telemáticas: Para domiciliar, se exige presentación telemática obligatoria, a través de la web de la AEAT (Oficina Virtual). La presentación se efectúa ante la AEAT, no ante la Entidad Colaboradora (excepto el 2º plazo del IRPF).




    • El cargo en cuenta se produce el último día de pago en período voluntario.




    • Permite distribuir la presentación a lo largo del plazo habilitado para ello, evitando la concentración en el final del plazo.




    • Simplifica la presentación telemática en nombre de terceros al no tener que realizarse “pago telemático”, es decir, no se requiere NRC.




    • El plazo de presentación de autoliquidaciones con domiciliación (normalmente, hasta el día 15 para aquellas cuyo plazo vence el día 20), es inferior al plazo general de presentación de autoliquidaciones (fijado por la normativa de cada tributo). No se ha modificado hasta la fecha.



    • Los plazos y horarios de presentación de autoliquidaciones con domiciliación no tienen en cuenta la consideración de “día hábil” u “horario de atención”: se aplica el procedimiento de “24 horas al día, los 365 días al año”. Por tanto, los días festivos, a cualquier hora, son días y horas “hábiles” para presentar una autoliquidación con domiciliación.




    • Si la cuenta no está identificada, el sistema proporciona un “aviso” al presentador.




    • Se obtiene un justificante de presentación: código electrónico de 16 caracteres, que no es un NRC, con fecha, hora y cuenta de domiciliación.




    • Justificante de ingreso que emiten las entidades colaboradoras como recibo de domiciliación. Contenido mínimo del recibo:




      • Fecha de cargo en cuenta

      • Importe ingresado

      • Código de modelo

      • Nº de Justificante

      • Códigos de Entidad y Sucursal

      • Denominación de la Entidad Colaboradora

      • Código de Cuenta del Cargo (CCC)



      • Datos del obligado al pago:

        • NIF

        • Anagrama (en autoliquidaciones de personas físicas)

        • Apellidos y nombre o razón social.

      • Datos de la deuda (sólo en autoliquidaciones):

        • Concepto

        • Ejercicio y período

      • Leyenda señalando el carácter liberatorio


  • 1.B.3.- MODIFICACIÓN Y REVOCACIÓN DE ÓRDENES DE DOMICILIACIÓN DE AUTOLIQUIDACIONES:



    • 1.B.3.1.- Modificación de autoliquidaciones:




      • Exclusivamente se puede modificar la cuenta de domiciliación.




      • Dentro del plazo de presentación con domiciliación (es decir, normalmente, hasta el mismo día 15 del período)




      • Obligatoriamente por Internet (Oficina Virtual de la AEAT), con certificado de usuario de que ordene la domiciliación.




      • Con verificación de la cuenta (en Oficina Virtual de la AEAT)




    • 1.B.3.2.- Revocación de órdenes de domiciliación:




      • Dentro del plazo de presentación con domiciliación (es decir, normalmente, hasta el mismo día 15 del período)




      • Obligatoriamente por Internet (Oficina Virtual de la AEAT), con certificado de usuario de que ordene la domiciliación.




      • No conlleva anulación de la autoliquidación (lo que supone considerar la autoliquidación como presentada, como reconocimiento de deuda).




      • Sólo se modifica el medio de pago




      • No se envía la orden de domiciliación a la entidad de crédito.




      • Es posible, tras revocar, rehabilitar las órdenes revocadas (por Internet, en la Oficina Virtual de la AEAT).



    • Nota muy importante:

      • La rectificación de autoliquidaciones queda fuera de este procedimiento de modificación/revocación.




      • La rectificación de autoliquidaciones sólo se puede realizar según el procedimiento previsto en:

          • Art. 120 LGT

          • Arts. 126 y ss. RGAT




  • 1.B.4.- Control de ingresos domiciliados:




    • Presentación autoliquidación y pago:




    • La presentación de la autoliquidación y el pago son dos obligaciones diferenciadas y autónomas:



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