Tema 1: los estados financieros de la empresa






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TEMA 1: LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA EMPRESA

  1. El señor Miguel Vila inicia su negocio en enero del año 2006 con 60.000€ depositados en una cuenta bancaria. Confecciona un balance para representar su situación patrimonial.

  2. Durante el primer año, el señor Miguel Vila ha realizado una serie de operaciones que han hecho variar su situación patrimonial, de manera que a 31 de diciembre los elementos que forman su patrimonio son:

Dinero en efectivo por valor de 1.200€ y dinero depositado en el banco en el banco 8.000€. Debe al banco 10.000€ por un préstamo a pagar en cinco años y a sus proveedores 3.500€. Tiene letras aceptadas de clientes por 2.000€. Las existencias tienen un valor de 2.450€. Ha comprado un local por 50.000€ de los cuales aún debe 5.000€ a la constructora. También ha comprado muebles por 4.000€. Representa la situación patrimonial de la empresa mediante el balance de situación y determina d forma indirecta las pérdidas o las ganancias que ha obtenido la empresa en su primer año de actividad.

  1. Al terminar el segundo año de actividad de la empresa de Miguel Vila su situación patrimonial es la siguiente:

Tiene un local valorado en 50.000€, de los cuales aún debe 2.500€, que devolverá el próximo octubre. Tiene muebles por 4.000€, un ordenador que le costó 3.000€ y programas informáticos valorados en 800€. Debe al banco 5.000€ por un préstamo a largo plazo y a sus proveedores 1.000€. Tiene 200€ en efectivo y 2.000€ depositados en una cuenta bancaria. Las existencias tienen un valor de 400€. Sus clientes le deben facturas por valor de 3.000€ y con letras aceptadas por valor de 2.500€

a) Haz el balance de situación para representar su patrimonio al final del segundo año.

b) Compara las masas patrimoniales de activo y de pasivo al final de los dos años y calcula las variaciones que se han producido ¿Qué observas?

  1. La empresa Bondía, SA presenta la información siguiente en miles de euros. Confecciona la cuenta de pérdidas y ganancias y determina el resultado del ejercicio.

Ventas de mercaderías 10.000; saldo inicial de existencias de mercaderías, 2.000; saldo final de existencias de mercaderías 1.200; sueldos y salarios 2.000; Seguridad social a cargo de la empresa 1.000; alquileres pagados 160; amortización del inmovilizado 340; agua, gas y electricidad 600; transportes, 100; rappels concedidos a clientes 300; intereses de deudas 500; otros gastos financieros 200.

  1. Indica qué masas patrimoniales y elementos del patrimonio pertenecen a cada uno de los siete grupos contables. Confecciona un cuadro con tu respuesta.

  2. ¿por qué es necesario el Plan General de contabilidad?

  3. Explica qué información aportan de manera global las cuentas anuales.

  4. ¿Cada cuánto tiempo hay que confeccionar las cuentas anuales?

  5. Investiga, si es necesario con uso de internet, si la duración del ejercicio económico tiene que coincidir con el año cronológico.

  6. Consulta alguna fuente en Internet donde sea posible descargar los modelos oficiales de las cuentas anuales, para cada uno de sus componentes.



  1. Clasifica, según el esquema de las masas patrimoniales, las siguientes cuentas:

Bancos, material de oficina, construcciones, proveedores efectos comerciales a pagar, clientes, organismos de la Seguridad Social, acreedores, deudas a largo plazo, mercaderías, reservas legales, pérdidas y ganancias.

  1. Ordena las siguientes cuentas de un balance de situación según el modelo oficial abreviado:

Capital social, 12.000€; terrenos, 4.000€; construcciones 10.000€; materias primas, 3.800€; productos acabados, 3.480€; reserva legal, 1.720€; reservas voluntarias, 4.000€; proveedores efectos a pagar, 2.900€; maquinaria, 6.700€; amortización acumulada del inmovilizado material, 3.8780€; clientes, 5.468€; bancos, 952€; deudas a largo plazo con entidades de crédito, 4.484€; proveedores, 3.816€; inversiones financieras temporales, 400€; Hacienda Pública acreedor, 700€; resultado del ejercicio (ganancia), 1.300€.

  1. Explica qué información proporciona el balance de situación.

  2. Confecciona el balance de situación de una empresa que facilita, al final del ejercicio económico, los siguientes datos:



  1. Define el concepto de activo corriente.

  2. Confecciona la cuenta de pérdidas y ganancias de una empresa con estos datos.

    1. Compras totales de mercaderías A por 3.000€, y aún debe dinero por valor de 800€.

    2. Compras totales de mercaderías B por 1.800€, de las cuales debe 500€.

    3. Las ventas totales del ejercicio han sido de 8.000€ aún tiene facturas pendientes de cobro por 2.000€.

    4. Ha pagado salarios por 4.000€.

    5. Solicitó un préstamo al principio del año por 1.000€ que tiene que devolver en dos años; este año ya ha pagado 50€ de intereses.

    6. Ha pagado recibos de agua y electricidad por 150€.

    7. Ha amortizado un 10% de maquinaria que le costó 3.000€ (este es el tercer año que la tiene y siempre amortiza lo mismo).

    8. Compró mobiliario por 1.000€, del cual aún debe 300€, este año amortizará un 5%.

    9. Las existencias finales de las mercaderías A son de 500€ y de las de B de 400€. Al inicio del ejercicio sólo había en el almacén mercaderías B por valor de 100€.

    10. Su capital es de 2.000€

    11. En el banco tiene 4.000€ y en efectivo dispone de 100€.

    12. Se vendió la maquinaria a final del ejercicio (una vez realizada la amortización de este año) por 3.000€.

    13. El impuesto de beneficios es el 30%.

  3. Explica la finalidad de la memoria.

  4. ¿Cómo se pueden distribuir los beneficios obtenidos en una sociedad?

  5. Investiga en Internet qué tipos de empresas, diferentes a las pymes, tienen que formular de forma obligatoria otros estados contables.

  6. Explica qué es el Plan General de Contabilidad

  7. De los grupos que forman el plan de cuentas, ¿cuáles son las cuentas de balance y cuáles las cuentas de gestión?

  8. Explica qué se entiende por el realizable y pon ejemplos.

  9. Explica qué son los resultados de la explotación de una empresa.

  10. Comenta cómo se obtiene el resultado financiero en un ejercicio económico.

  11. Consigue a través de Internet las cuentas anuales de una empresa y consulta el contenido de la memoria, comprobando que los apartados que la forman son los que se han comentado en esta unidad. Puedes realizar esta actividad en grupo.

  12. Existe un tipo de empresas, que son un caso particular de pymes, denominadas microempresas. Investiga qué características se tienen que cumplir para que una empresa se considere microempresa (recuerda que esto ya se ha trabajado en la unidad 3). El plan General de contabilidad que utilizan esta empresa y las cuentas anuales que tienen que formular, ¿son iguales que en el caso de las pymes? Puedes realizar esta actividad en grupo y consultar Internet.

  13. La Bombilla SA es una empresa que tiene como actividad principal la venta de bombillas de diferentes tipos. Se ha hecho un inventario general de sus bienes y obligaciones con fecha de 31de diciembre del año 2007. La descripción de los elementos patrimoniales y su valoración es la siguiente:

    1. Un edificio valorado en 11.000€.

    2. Saldos a favor de la empresa en cuentas corrientes bancarias 1.000€.

    3. Bombillas destinadas a la venta 2.320€.

    4. Mobiliario 300€

    5. Ordenadores 300€

    6. Valor nominal de todas las acciones de la empresa en el momento de la construcción 1.000€

    7. Inversión de carácter permanente en acciones de otras empresas 800e.

    8. Beneficios no distribuidos de los últimos años 8.140€

    9. Deudas con proveedores 2.000€

    10. Derechos de cobro sobre compradores de mercaderías, 5.000€

    11. Maquinaria 710€

    12. Dinero en efectivo en la caja de la empresa 630€

    13. Programas informáticos790€

    14. Letras de cambio pendientes de cobro 1.000€

    15. Obligaciones de pago con proveedores de mercaderías 3.000€

    16. Efectos comerciales a cobrar pendientes 400€

    17. Deudas de un cliente, 250€

    18. Deudas con un banco por un préstamo que tiene a 6 años, 5.000€.

    19. Amortización acumulada del inmovilizado 53660€.

Haz el balance de situación con fecha de 31 de diciembre de 2007.

  1. La empresa Comercial del Corcho, SA proporciona la siguiente información en euros. Confecciona la cuenta de pérdidas y ganancias y también el balance de situación.

Ventas de mercaderías, 300; compras de mercaderías 178; consumo de energía, 15; elementos de transporte, 160; amortización acumulada del inmovilizado material, 64; gatos de amortización, 14; efectos a cobrar 10; clientes 17; préstamos a largo plazo, 43; deudas bancarias a devolver en 2 años, 4; Hacienda Pública acreedor, 15; proveedores 15; sueldos y salarios, 45; gastos financieros, 12; mercaderías, 32; dinero en una cuenta corriente bancaria, 58; aportaciones de los socios, 85; y reservas 15.

  1. La empres Recambios de Automóvil, SA presenta el 31 de diciembre del año 2008 el siguiente balance de saldos. Confecciona la cuenta de pérdidas y ganancias y también el balance de situación:



  1. El patrimonio de una empresa se compone de derechos, obligaciones y bienes. Define cada uno de los conceptos componentes, exponiendo ejemplos de ellos. ¿Qué se entiende por neto patrimonial



  1. Señala si las siguientes afirmaciones son verdadera o falsas, justificando la respuesta:

    1. La cuenta de maquinaria es del activo corriente.

    2. La cuenta de proveedores es del pasivo corriente.

    3. La cuenta de clientes es del activo no corriente.

    4. La cuenta de reservas es de los fondos propios.

  2. De la contabilidad de una empresa productora de alimentos congelados se ha extraído la siguiente información de los gastos e ingresos del ejercicio económico. Confecciona la cuenta de pérdidas y ganancias.



  1. La empresa distribuidora Suministros Industriales, SL presenta los siguientes elementos patrimoniales:



    1. Confecciona el balance de situación de esta empresa.

    2. Se realizan las siguientes operaciones; cobro de una factura de un cliente por 1.700€ en efectivo; se venden mercaderías a crédito por 2.200€; compran mercaderías y la deuda con el proveedor se refleja en una letra de cambio por 1.900€; y se paga a la Hacienda Pública una parte de la deuda por 1025€. Vuelve a confeccionar el balance de situación después de reflejar dichas operaciones.



  1. Ordena, según el modelo oficial abreviado del balance de situación, la información económica de la empresa Lampado, calculando por diferencia el resultado del ejercicio.



  1. A partir de la siguiente información, confecciona la cuenta de pérdidas y ganancias y también el balance de situación:



  1. Una empresa que comercializa artículos de ropa presenta los siguientes datos patrimoniales y de la actividad de la empresa.



Se pide confeccionar el balance de situación con los elementos patrimoniales y la cuenta de pérdidas y ganancias con los gastos e ingresos de la empresa. Después, determinar el resultado (pérdidas o ganancias) y cuadrar el balance antes confeccionado.

  1. Abasolo SA es un taller mecanizado cuya relación de elementos patrimoniales valorados en euros es la siguiente:



Con estos datos, se pide que realices el balance de la empresa, clasificándolo por masas patrimoniales.

TEMA 1: LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA EMPRESA

SOLUCIONES

  1. El balance que muestra la situación patrimonial del negocio al inicio de la actividad es el siguiente:



  1. El balance que muestra la situación patrimonial del negocio al final del primer ejercicio económico es el siguiente:




  1. El balance que muestra la situación patrimonial del negocio al final del segundo ejercicio económico es el siguiente:

De igual forma que en el ejercicio anterior, hemos deducido el resultado de la empresa en el segundo año de su existencia, haciendo cuadrar activo y pasivo, colocando como incógnita que lo haga cuadrar el valor del elemento patrimonial Resultado del ejercicio (65900-49150-8500=8250).

  1. La cuenta de pérdidas y ganancias (en miles de euros) de la empresa Bondía SA es la siguiente:








  1. El plan General de Contabilidad es necesario para garantizar la homogeneidad de la información de los datos económicos de la empresa registrados en la contabilidad.

  2. Las cuentas anuales dan información sobre la situación económico-financiera de la empresa, es decir, de la situación patrimonial, financiera y de los resultados de la empresa.

  3. Se tienen que elaborar cada año al finalizar el ejercicio económico, en un plazo de tres meses a partir de la fecha de cierre de la contabilidad.

  4. La normativa sólo obliga a formular las cuentas anuales con una periodicidad de doce meses y no obliga a que coincida con el año natural, de enero a diciembre, si bien es la opción más habitual. Pero hay empresas en las que, por diversas razones, su ejercicio económico no coincide con el año natural, por ejemplo de octubre a septiembre.

  5. Los modelos oficiales de las cuentas anuales se pueden encontrar descargando la normativa básica del Plan General contable 2007 en varias páginas web de carácter oficial, como por ejemplo:

    • www.icac.meh.es (Instituto de contabilidad y auditoría de Cuentas.)

    • www.aeca.es (asociación Española de contabilidad y administración de cuentas)

    • www.ipyme.org (Dirección General de Política de la Pequeña y Mediana Empresa).












  1. El balance de situación muestra el patrimonio que tiene la empresa en un momento determinado, es decir, muestra todos los bienes, los derechos y las obligaciones de la empresa.







  1. El activo corriente está compuesto por aquellos elementos del activo (bienes o derechos de cobro) que tienen una permanencia en la empresa inferior a un año.







  1. La memoria es un documento de carácter explicativo que amplía el contenido de otros elementos de las cuentas anuales; por tanto, es necesaria par entender mejor la empresa en su conjunto.

  2. Los beneficios de una sociedad se pueden repartir; una parte en reservas, es decir, reinvirtiendo; otra en dividendos entre los accionistas, y otra compensando pérdidas de ejercicios anteriores.

  3. En general, todas las empresas pueden formular las cuentas anuales obligatorias en el PGC general; balance de situación, cuenta de pérdidas y ganancias, estado de flujos de efectivo, estado de cambios en el patrimonio neto y memoria. Como ya se ha comentado en la unidad, si una empresa cumple las circunstancias para que se la considere pyme, entonces podrá adoptar el PGC para pymes, en el cual no es obligatorio formular el estado de flujos de efectivo.

Las microempresas son unas empresas de reducida dimensión que pueden adoptar el PGC para pymes con una serie de criterios específicos, que simplifican su aplicación. Se considera como microempresa aquella empresa que durante dos ejercicios consecutivos reúna, a la fecha de cierre de cada uno de ellos, al menos dos de las circunstancias siguientes (y, por tanto, podrá utilizar esta versión del PGC):

  • Que el total de las partidas del activo no supere 1.000.00€.

  • Que el importe neto de su cifra anual de negocios no supere los 2.000.000€.

  • Que el número medio de sus empleados durante el ejercicio sea igual o inferior a 10 trabajadores.

Al igual que en el caso del PGC de pymes, la elección se mantendrá durante un mínimo de tres años de forma consecutiva salvo que durante dicho periodo se superen dos de los límites señalados.

  1. El Plan General de contabilidad se puede definir como el conjunto de normas y reglas de funcionamiento de la contabilidad que tienen como finalidad homogeneizar la información que se puede extraer de la propia contabilidad.

  2. Las cuentas de balance son las correspondientes a los grupos 1 a 5 y las cuentas de gestión a los grupos 6 y 7.

  3. El realizable representa los créditos, y derechos a favor de la empresa por operaciones que ya están consumadas y que permitirán la empresa disponer de recursos efectivos en un plazo corto de tiempo (máximo un año).

  4. Son la diferencia entre los ingresos y los gastos que son producto de la actividad de explotación, es decir, de la actividad concreta a que se dedica la empresa.

  5. El resultado financiero se obtiene de la diferencia entre los ingresos y los gastos financieros, es decir, la diferencia entre los ingresos que ha obtenido la empresa en hacer inversiones financieras y los gastos que se han generado a causa de la financiación ajena.

  6. Respuesta abierta.

  7. Se considera microempresa a aquella que cumpla como mínimo una de las siguientes características:

Aquellas empresas que hayan optado por aplicar el PGC pyme y que, durante dos ejercicios consecutivos, reúnan a la fecha de cierre cada uno de ellos al menos dos de las siguientes circunstancias, podrán aplicar los criterios específicos de la microempresa:

  • El total de las partidas del activo no superará el millón de euros.

  • El importe net de su cifra anual de negocios no superará los dos millones de euros.

  • El número medio de trabajadores empleados durante el ejercicio no será superior a diez.


















  1. Los bienes son el conjunto de propiedades de la empresa, como la maquinaria, los edificios, vehículos, etc.

Los derechos son créditos otorgados por la empresa, como las deudas con clientes.

La valoración monetaria de todos los bienes y derechos, ordenados de mayor a menor liquidez, se muestra en el activo.

Las obligaciones son las deudas de pago contraídas por la empresa, como las que mantiene con la Hacienda Pública o con la Seguridad Social, con bancos, con otras empresas, proveedores, etcétera.

El neto patrimonial es la diferencia entre el conjunto de bienes y derechos y las obligaciones de la empresa. Constituye una valoración monetaria de la parte que pertenece a los propietarios.



  1. La cuenta de maquinaria no es del activo corriente, sino del activo no corriente. Forma parte del activo porque es un bien propiedad de la empresa, pero se incluye en el no corriente, no en el corriente. La razón es que la maquinaria permanece en el seno de la empresa más de un ejercicio económico, por ello se incluye en el activo no corriente y dentro de este en el inmovilizado material, es decir, en el conjunto de inversiones permanentes, y en este caso de naturaleza real, que permanece vinculada a la empresa más de un año.

  2. Sí, la cuenta de proveedores es del pasivo corriente. En esta cuenta se incluyen las deudas que tiene la empresa con los suministradores de materias primas por operaciones de tráfico, al ser una deuda u obligación de las empresas pertenece al pasivo, y al ser esta obligación normalmente a corto plazo (menor de un año), se incluye en el activo corriente o exigible a corto plazo.

  3. No, la cuenta de clientes pertenece al activo corriente. En la cuenta e clientes se incluyen los derechos de cobro que tiene la empresa por operaciones de tráfico, al ser un derecho de cobro pertenece al activo, pero se incluye e el corriente, que es la masa patrimonial formada por todos los elementos que se encuentran en constante rotación, es decir, que se renuevan varias veces en el ejercicio económico.

  4. Sí, las reservas son beneficios no distribuidos, puede ser una reserva legal, voluntaria o estatutaria, y se incluyen en los recursos propios, es decir los recursos de la empresa que se destinan a la autofinanciación. Forman parte del patrimonio neto porque son recursos que no se tienen que devolver en toda la vida de la empresa.









  1. Balance de situación:



  1. Balance de situación tras las operaciones indicadas:






















Por lo tanto, ya podemos cuadrar el balance anterior con el resultado del ejercicio (280€) y con el importe del impuesto sobre beneficios que se adeuda a la Hacienda Pública (120€).





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